ABC会计师事务所对H股份有限公司(以下简称“...
审计模拟试题及答案（49）
| 【多选题】ABC会计师事务所对H股份有限公司(以下简称“H公司”)的2×11年财务报表进行审计，派出辛注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中遇到下列问题，请代辛注册会计师做出正确的专业判断。下列属于采购与付款交易实质性程序的有（ ）。 |
| A.追查存货的采购至存货永续盘存记录 |
| B.审核批准采购价格和折扣的标记 |
| C.将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较，核实记录的金额、数量是否有差异 |
| D.复核采购明细账、总账及应付账款明细科目，注意是否有大额或不正常的金额 |
| 【多选题】ABC会计师事务所对H股份有限公司(以下简称“H公司”)的2×11年财务报表进行审计，派出辛注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中遇到下列问题，请代辛注册会计师做出正确的专业判断。有关对错误、舞弊以及相关法律责任的理解中，正确的有（ ）。 |
| A.因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与H公司进行交易或者从事与H公司的股票、债券等有关的交易活动的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人 |
| B.在注册会计师与利害关系人的诉讼案件中，H公司作为被告参加诉讼 |
| C.在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平 |
| D.如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否表明存在舞弊 |
| 【多选题】ABC会计师事务所首次接受G公司委托，对G公司2×11年度财务报表进行审计，庚注册会计师在对存货项目实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。对已盘点的存货实施检查程序时，如果发现了错误，此时注册会计师应当采取的应对措施包括（ ）。 |
| A.按照检查的结果直接调整存货盘点记录 |
| B.考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生 |
| C.根据抽查的结果，如果认为盘点记录中错误非常严重，要求G公司重新盘点 |
| D.注册会计师应当查明原因，并及时提请G公司进行更正 |
| 【多选题】ABC会计师事务所首次接受G公司委托，对G公司2×11年度财务报表进行审计，庚注册会计师在对存货项目实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列有关存货监盘的表述中，不正确的有（ ）。 |
| A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点 |
| B.在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据G公司存货收发制度确认 |
| C.在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行 |
| D.注册会计师应尽可能地让G公司了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率 |
| 【多选题】ABC会计师事务所首次接受G公司委托，对G公司2×11年度财务报表进行审计，庚注册会计师在对存货项目实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。庚注册会计师监盘存货前应当确定存货的监盘范围，以下说法中正确的有（ ）。 |
| A.对于G公司持有的受托代存存货，应纳入盘点范围 |
| B.对所有权不属于G公司的存货，庚注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围 |
| C.对于G公司委托代销的存货，庚注册会计师应纳入盘点范围，并向受托代销单位获取受托代销的书面确认函 |
| D.在G公司盘点存货前，庚注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点 |
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| 答案：ACD |
| 解析：选项B属于控制测试。 |
| 答案：BCD |
| 解析：利害关系人是指因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，所以遭受损失也是构成利害关系人的一个要件；利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。 |
| 答案：BCD |
| 解析：注册会计师如果在检查过程中发现了错误，此时首先应当查明原因，而不是直接按照检查的结果调整存货盘点记录，所以选项A不正确。 |
| 答案：BD |
| 解析：选项B，不管是否在首次接受委托的情况下，存货监盘是存货审计的一项核心审计程序，注册会计师通过存货监盘可以获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位记录的合法财产；选项D，注册会计师不应让被审计单位了解自己抽取测试的存货项目以提高抽查的效果。 |
| 答案：BCD |
| 解析：被审计单位持有的受托代存的存货因其所有权不属于被审计单位，不应当纳入存货的盘点范围，所以选项A不正确。 |
时间：2016-06-19 责任编辑：lijin
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