您现在的位置：中级会计职称考试《财务管理》基础班讲义十三
方法 | 定义 | 特点 |
定期预算 | 以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 | 优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。 缺点：固定以一年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些 短期行为 的出现。 |
滚动预算 （连续预算、永续预算） | 将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为 12 个月）的一种预算方法。 | 优点：能使企业各级管理人员对未来进行考虑和规划，始终保持整整 12 个月时间的预算期，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有秩序地进行。 |
【例题 10 ·判断题】永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。（ ）
【答案】×
【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。
2 、滚动预算的分类
逐月滚动 | 逐月滚动是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。 | 编制的预算比较精确，但工作量比较大。 |
逐季滚动 | 逐季滚动方式是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。 | 比逐月滚动工作量小，但精确度较差。 |
混合滚动 | 在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。 | 这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小特征 |
【例题 11 •单选题】在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（ ）。
A. 逐年滚动方式
B. 逐季滚动方式
C. 逐月滚动方式
D. 混合滚动方式
【答案】 A
【解析】采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。
P69 【例 3-4 】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知 2011 年分季度的制造费用预算如表 3-3 所示（其中间接材料费用忽略不计）：
2011 年 3 月 31 日 公司在编制 2011 年第 2 季度 ~2012 年第 1 季度滚动预算时 , 发现未来的四个季度中将出现以下情况：
（ 1 ）间接人工费用预算工时分配率将上涨 10% ，即上涨为 4.4 元 / 小时。
（ 2 ）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低 20%, 即降低为 576 000 元。
（ 3 ） 2011 年第 2 季度 -2012 年第 1 季度预计直接人工总工时分别为 51500 小 时、 51000 小时、 46000 小时和 57500 小时。
则编制的 2011 年第 2 季度 ~2012 年第 1 季度制造费用预算如表 3-4 所示。
【例题 12 •单选题】下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是 ( ) 。
A. 固定预算法
B. 弹性预算法
C. 定期预算法
D. 滚动预算法
【答案】 D
【解析】滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。
二、预算的编制程序（一般了解）
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
程 序 | 负责机构 | 具体内容 |
1. 下达目标 | 董事会、经理办公会或类似机构 | （ 1 ）企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标。 |
预算委员会 | （ 2 ）将预算目标下达各预算执行单位。 | |
2. 编制上报 | 预算执行单位（企业内部各职能部门、企业所属基层单位） | （ 3 ）提出详细的本单位预算方案，上报财务管理部门。 |
3. 审查平衡 | 财务管理部门 | （ 4 ）审查、汇总各单位预算方案，提出综合平衡的建议。 |
预算委员会 | （ 5 ）充分协调“审查平衡”，并反馈给有关预算执行单位予以修正。 | |
4. 审议批准 | 财务管理部门 | （ 6 ）在预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨论。 （ 8 ）企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案。 |
预算委员会 | （ 7 ）责成有关预算执行单位进一步修订、调整不合理之处。 | |
董事会或经理办公会 | （ 9 ）审议批准年度预算。 | |
5. 下达执行 | 财务管理部门 | （ 10 ）将审议批准的年度总预算，一般在次年 3 月底以前，分解成一系列的指标体系。 |
预算委员会 | （ 11 ）逐级下达各预算执行单位执行。 |
第三节 预算编制
一、业务预算的编制
（一）销售预算的编制
内容 | （ 1 ）销量×单价 = 销售收入 （ 2 ）销售现金收入 ①基本原则：收付实现制 ②关键公式：现金收入 = 当期现销收入 + 收回前期的赊销 |
特点 | 销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。 |
P72 表 3-5 本例假设：每季度销售收入中，本季度收到现金 60% ，另外的 40% 现金要到下季度才能收到。
季 度 | 一 | 二 | 三 | 四 | 全年 |
预计销售量（件） | 100 | 150 | 200 | 180 | 630 |
预计单位售价 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 |
销售收入 | 20000 | 30000 | 40000 | 36000 | 126000 |
预计现金收入 | |||||
上年应收账款 | 6200 | 6200 | |||
第一季度（销货 20000 ） | 12000 | 8000 | 20000 | ||
第二季度（销货 30000 ） | 18000 | 12000 | 30000 | ||
第三季度（销货 40000 ） | 24000 | 16000 | 40000 | ||
第四季度（销货 36000 ） | 21600 | 21600 | |||
现金收入合计 | 18200 | 26000 | 36000 | 37600 | 117800 |
注意：期末应收账款的确定
【例题 13 •计算题】某企业只生产一种产品，产品售价 8 元 / 件。 2012 年 12 月销售 20000 件， 2013 年 1 月预计销售 30000 件， 2013 年 2 月预计销售 40000 件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的 60% ，次月收回 30 ％，再次月收回 10 ％
（ 1 ） 2013 年 2 月预计现金收入为多少。
（ 2 ） 2013 年 2 月末应收账款为多少。
【答案】
（ 1 ）现金收入 =40000 × 8 × 60%+30000 × 8 × 30%+20000 × 8 × 10%
=280000
（ 2 ）应收账款 =40000 × 8 × 40%+30000 × 8 × 10%
=152000
( 二 ) 生产预算
特点 | 唯一只以实物量表示的预算。 |
编制基础 | 以销售预算为基础编制。 |
基本公式 | 预计期末产成品存货 = 下季度销售量× a% |
【例题 14 •多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）。（ 2008 年）
A. 预计材料采购量
B. 预计产品销售量
C. 预计期初产品存货量
D. 预计期末产品存货量
【答案】 BCD
【解析】某种产品预计生产量 = 预计销量 + 预计期末存货量 - 预计期初存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量。
【例题 15 •多选题】某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为 l000 件、 l200 件和 ll00 件，企业计划每月月末产品存货量为下月预计销售量的 20% 。下列各项预计中，正确的有 ( ) 。
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